a和b注冊會計師對h股份有限公司

注冊會計師A和B對H股份有限公司的審計案例分析

引言

在現(xiàn)代資本市場中，注冊會計師的審計工作對于保障企業(yè)財務(wù)信息真實性、維護投資者權(quán)益具有關(guān)鍵作用。本文以注冊會計師A和B對H股份有限公司（以下簡稱“H公司”）的審計案例為背景，深入分析其審計過程中的核心問題、應(yīng)對策略及啟示，為審計實踐提供參考。

一、案例背景

H公司是一家以電子產(chǎn)品制造與銷售為主營業(yè)務(wù)的上市公司，近年來因行業(yè)競爭加劇，業(yè)績波動較大。在2025年度財務(wù)報表審計中，A和B注冊會計師作為項目負責人，發(fā)現(xiàn)H公司存在收入確認異常、關(guān)聯(lián)方交易頻繁、存貨管理漏洞等問題。審計團隊需在有限時間內(nèi)識別風險點，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見。

二、審計過程分析

1. 風險評估與審計計劃
   A和B、企業(yè)訪談及前期審計檔案梳理，識別出以下風險領(lǐng)域：

   • 收入確認風險：H公司部分銷售合同存在“退貨率過高”條款，可能虛增收入。
   • 關(guān)聯(lián)方交易風險：H公司與多家供應(yīng)商存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系，交易定價缺乏公允性證據(jù)。
   • 存貨減值風險：庫存電子產(chǎn)品因技術(shù)迭代迅速，存在跌價風險，但公司未充分計提減值準備。

   基于此，審計團隊將收入循環(huán)、關(guān)聯(lián)方交易及存貨管理列為高風險領(lǐng)域，并制定針對性審計程序。

2. 實質(zhì)性程序?qū)嵤?/strong>

   • 收入確認審計：
     通過抽樣檢查銷售合同、出庫單及客戶回款記錄，發(fā)現(xiàn)部分合同退貨條款未在收入確認時予以扣除。審計團隊采用“重新計算”程序，對收入進行扣減調(diào)整，并要求管理層提供客戶確認函。
   • 關(guān)聯(lián)方交易核查：
     利用企業(yè)工商信息查詢系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)3家供應(yīng)商的實際控制人與H公司高管存在親屬關(guān)系。審計團隊進一步獲取交易定價的市場可比數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分采購價格高于行業(yè)平均水平的15%，據(jù)此提出調(diào)整建議。
   • 存貨審計：
     監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)部分庫存商品型號陳舊，且?guī)忑g超過1年。審計團隊聘請第三方評估機構(gòu)對存貨可變現(xiàn)凈值進行評估，結(jié)果顯示需補提減值準備800萬元。

3. 與管理層及治理層溝通
   針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，A和B注冊會計師多次與H公司財務(wù)總監(jiān)、審計委員會溝通，強調(diào)問題對財務(wù)報表的影響。在管理層拒絕調(diào)整關(guān)聯(lián)方交易定價的情況下，審計團隊將此事列為關(guān)鍵審計事項，并在審計報告中予以披露。